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关于防范税收风险若干增值税政策的通知

发布时间:2019-10-31 22:18编辑:军事国防浏览(144)

    发布文书单位:财政总局 国家税务总局

    至于制止税收危害若干增值税收政策策的照顾关于防止税收危害若干增值税收政策策的通知财政总局国家税务总局关于堤防税收危害若干增值税收政策策的打招呼有关幸免税收风险若干增值税收政策策的通知财政与税收[2013]112号各州、自治区、直辖市、安顿单列市财厅、国税局,新疆生产建设兵团财务局: 为进一步堵塞税收漏洞,防备打击虚开增值税专项使用收据和骗抽出口退税违规行为,现将有关增值税收政策策通告如下: 后生可畏、增值税纳税义务人发生虚开增值税专项使用回执单也许其余增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为,被税务机关行政处置罚款或审判机关刑事处理罚款的,其贩卖的物品、提供的应税劳务和营业所得税务制度校正征增值税应税服务奉行以下政策: 享受增值税即征即退大概先征后退巨惠政策的纳税人,自税务机关行政处置罚款决定或审判机关裁决或裁断生效的次月起三18个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税义务人自苏醒享受增值税降价政策之月起叁拾四个月内再度产生增值税非法行为的,自税务机关行政处置罚款决定或审判机关裁定或裁断生效的次月起终止其享用增值税即征即退或然先征后退减价政策。 出口集团或任何单位发出增值税违法行为对应的言语物品劳务服务,视同国内销售,按规定征收增值税。出口公司或任何单位在本通告生效后产生2次增值税违规行为的,自税务机关行政处置处罚决定或审判机关裁断或裁定生效之日的前些天起,其讲话的保有适用出口退税政策的物品劳务服务,风流倜傥律改为适用增值税免税收政策策。纳税义务人假诺已被结束出口退税权的,适用增值税免税收政策策的初步时间为截至出口退税权期满后的明日。 以农业产品为原料生生产和贩卖售货色的纳税义务人发生增值税违法行为的,自税务机关行政处置处罚决定生效的次月起,按一半的比例抵扣农副产品进项税额;违规状态严重的,不得抵扣农业产品进项税额。具体办法由国家税务事务厅商财政分部再一次制订。 本通知所称虚开增值税专项使用收据或其余增值税扣税凭证,是指有为客人虚开、为友好虚开、让客人为友好虚开、介绍外人虚开增值税专用小票或别的增值税扣税凭证行为之后生可畏的,但纳税义务人善意获得虚开增值税专项使用小票或任何增值税扣税凭证的不外乎。 二、出口公司购进商品的供货纳税义务人有属于办理税务登记2年内被税务机关确定为非平常户或被明确为增值税平日纳税义务人2年内撤废税务登记,且适合下列意况之意气风发的,自首席施行官其说话退税的税务机关书面文告之日起,在2八个月内出口的适用增值税退税收政策策的物品劳务服务,改为适用增值税免税收政策策。 外贸公司应用上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用小票申报出口退税,在连接11个月内完毕200万元以上的,或行使上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用发票,延续十个月内反馈退税额占该时期一切上报退税额60%以上的; 生产集团在接连12个月内上报出口退税额到达200万元以上,且从上述供货纳税人获得的增值税专用发票税额到达200万元之上或占该时期全数进项税额四成之上的; 外贸集团一连12个月内采用3户以上上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用收据申报退税,且占该时期全部供货纳税义务人户数75%之上的; 生产合作社连年10个月内有3户以上上述供货纳税义务人,且占该时期一切供货纳税义务人户数百分之四十之上的。 本条所称“一而再十一个月内”,外贸公司自接收上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用小票申报退税的前段时期起来总括,生产合营社自从上述供货纳税义务人获得的增值税专项使用发票认证前些日子中步预计。 本文告生效前已出口的上述供货纳税义务人的商品,出口集团可联系供货纳税义务人,由供货纳税义务人举例证明其发售的物品真实、纳税正常的印证材料,经供货纳税义务人的主办税务机关盖章确认,并在2015年八月初前按国家税务办事处的函调解和管理理办法回函后,税务机关可按规定办理退税,以前,未有提供举例证明材料或举例证明材质未有被供货纳税义务人老董税务机关盖章确认并回信的,进行增值税免税收政策策。 三、自本布告生效后,有增值税不合规行为的公司或税务机关心珍视点监禁集团,出口或出卖给出口集团出口的货色劳务服务,在说话环节退税或发卖环节征税时,除按现行反革命规定管理外,还应实行增值税“税收缴款书”管理,增值税税收的比率为17%和13%的物品,税收缴款书的预缴率分别按6%和4%试行。有增值税违规行为的同盟社或税务机关心重视点监管公司的名册,由国家税务总局依赖实际情状开展动态管理,并透过国家税务分局网址等措施向社会布告。具体办法由国家税务总局双重制订。 四、试行本布告第一条、第二条、第三条政策的纳税义务人,如果修改《税务登记证》纳税义务人名称或法定代表人负责新创建集团的法定代表人的集团,应继续实施完本公告对应的率先条、第二条、第三条规定;实施本通报第一条政策的纳税义务人,假设撤废税务登记,在原地点有经营原专门的学业的新纳税人,除法定代表人为非注销税务登记纳税义务人法定代表人的营业所外,组长税务机关应在拾一个月内,对其购买、出售、资金往来、纳税等情景开展第一拘押。 被结束出口退税权的纳税人在悬停出口退税权时期,若是改换《税务登记证》纳税义务人名称或法定代表人出任新成立集团的法定代表人的厂商,在被终止出口退税权的纳税义务人甘休出口退税权时期出口的物品劳务服务,进行增值税征税收政策策。 五、出口公司或其余单位出口的适用增值税退税收政策策的货品劳务服务,假若货色劳务服务的境内收购价格或讲话价格明确偏高且无正当理由的,该出口商品劳务服务适用增值税免税收政策策。董事长税务机关根据下列方法鲜明货色劳务服务价格是或不是偏高: 根据该公司如今时期购进或讲话同类商品劳务服务的平均价值分明。 遵照其余公司近期一代购进或讲话同类商品劳务服务的平均价值显著。 依据组成计税价格明确。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=开销× 花费利益率由国家税务分部合併规定并揭穿。 六、出口公司或其它单位存在下列境况之大器晚成的,其出口适用增值税退税收政策策的商品劳务服务,生龙活虎律适用增值税免税收政策策: 法定代表人不清楚自家是法定代表人的; 法定代表人为无民事行为手艺人或限定民事行为技能人的。 七、增值税纳税义务人发生增值税非法行为,被税务机关行政处置罚款或审判机关刑事处分后,行政机关或审判机关对上述处理罚款决定有调节的,按调治后的调控适用政策,调解前已施行的安顿可按调度后的适用政策进行。 八、本通告自二零一六年八月1日起试行。 财政根据地 国家税务分局 2011年10月二十二日

    文  号:财税[2013]112号

    公布日期:2013-12-27

    生效日期:2014-1-1

    内地、自治区、直辖市、安插单列市财厅(局)、国税局,湖南生产建设兵团财务局:

    为越发堵塞税收漏洞,防御打击虚开增值税专项使用小票和骗抽出口退税不合法行为,现将关于增值税收政策策文告如下:

    生机勃勃、增值税纳税义务人爆发虚开增值税专项使用发票大概其余增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为(以下简单称谓增值税不合规行为),被税务机关行政处置处罚或审判机关刑事处置罚款的,其发售的货色、提供的应税劳务和营业税务制度改进征增值税应税服务(以下统称物品劳务服务)执行以下政策:

    (大器晚成)享受增值税即征即退或许先征后退减价政策的纳税义务人,自税务机关行政处置罚款决定或审判机关裁断或裁决生效的次月起四十几个月内,暂停其享用上述增值税降价政策。纳税义务人自复苏享受增值税优惠政策之月起叁拾多少个月内再度发生增值税违规行为的,自税务机关行政处置罚款决定或审判机关裁断或裁断生效的次月起终止其享用增值税即征即退只怕先征后退降价政策。

    (二)出口集团或别的单位发生增值税非法行为对应的开口商品劳务服务,视同国内出售,按规定征收增值税(骗收取口退税的按查处骗税的规定处理)。出口公司或此外单位在本布告生效后发出2次增值税违规行为的,自税务机关行政处理罚款决定或审判机关裁定或裁断生效之日的前几日起,其讲话的装有适用出口退(免)税收政策策的物品劳务服务,一律改为适用增值税免税收政策策。纳税义务人借使已被停止出口退税权的,适用增值税免税收政策策的原初时间为停歇出口退税权期满后的前日。

    (三)以农副产品为原料生生产和出售售商品的纳税义务人发生增值税不合法行为的,自税务机关行政处置处罚决定生效的次月起,按二分一的百分比抵扣农副产品进项税额;违规情状严重的,不得抵扣农业产品进项税额。具体办法由国家税务事务厅商财政总部另行拟定。

    (四)本通报所称虚开增值税专项使用小票或别的增值税扣税凭证,是指有为旁人虚开、为本身虚开、让别人为温馨虚开、介绍别人虚开增值税专项使用小票或任何增值税扣税凭证行为之风度翩翩的,但纳税义务人善意取得虚开增值税专用收据或其它增值税扣税凭证的不外乎。

    二、出口公司购进商品的供货纳税义务人有属于办理税务登记2年内被税务机关料定为非符合规律户或被认同为增值税日常纳税人2年内收回税务登记,且符合下列意况之后生可畏的,高慢管其说话退税的税务机关书面通知之日起,在贰十八个月内出口的适用增值税退(免)税收政策策的物品劳务服务,改为适用增值税免税收政策策。

    (朝气蓬勃)外贸公司使用上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用发票申报出口退税,在连接11个月内实现200万元之上(含本数,下同)的,或行使上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用小票,三翻五次11个月内反馈退税额占该时期成套上报退税额百分之四十以上的;

    (二)生产合营社在连接十三个月内部报纸告出口退税额达到200万元之上,且从上述供货纳税义务人获得的增值税专项使用发票税额达到200万元以上或占该时期成套进项税额75%以上的;

    (三)外贸公司接二连三10个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专项使用小票申报退税,且占该期间一切供货纳税义务人户数四分三之上的;

    (四)生产合营社连年十一个月内有3户以上上述供货纳税义务人,且占该时期一切供货纳税义务人户数33.33%之上的。

    那么些所称“一而再连续十三个月内”,外贸公司自采取上述供货纳税义务人开具的增值税专项使用小票申报退税的前段日子上马妄想,生产合营社自从上述供货纳税义务人猎取的增值税专项使用发票认证前段时间始于统计。

    本通知生效前已出口的上述供货纳税义务人的货品,出口公司可联络供货纳税义务人,由供货纳税义务人举证其发卖的商品真实、纳税符合规律的验证资料,经供货纳税义务人的掌管税务机关盖章确认,并在2016年八月尾前按国家税务根据地的函调解和管理理方法回函后,税务机关可按规定办理退(免)税,以前,未有提供举例证明材质或举例证明材质未有被供货纳税义务人COO税务机关盖章确认并回信的,举办增值税免税收政策策。

    三、自本文告生效后,有增值税违规行为的小卖部或税务机关心尊崇点软禁企业,出口或贩卖给出口公司说话的物品劳务服务,在出口环节退(免)税或发卖环节征税时,除按现行反革命规定管理外,还应实行增值税“税收(出口商品专项使用)缴款书”管理,增值税税收的比率为17%和13%的货色,税收(出口货品专用)缴款书的预缴率分别按6%和4%施行。有增值税不合规行为的市廛或税务机关心重视点软禁公司的名单,由国家税务局依据实际情状进行动态管理,并经过国家税务分公司网址等艺术向社会公告。具体办法由国家税务部重新制定。

    四、试行本通告第一条、第二条、第三条政策的纳税义务人,假如改革《税务登记证》纳税义务人名称或法定代表人担负新创设公司的法定代表人的小卖部,应继续施行完本公告对应的第一条、第二条、第三条规定;试行本文告第一条政策的纳税人,借使撤除税务登记,在原地点有经营原职业的新纳税义务人,除法定代表人为非注销税务登记纳税人法定代表人的厂家外,主任税务机关应在十一个月内,对其购买、出卖、资金往来、纳税等情状张开入眼禁锢。

    被终止出口退税权的纳税义务人在悬停出口退税权时期,假若修正《税务登记证》纳税义务人名称或法定代表人担负新创立合营社的法定代表人的商家,在被截至出口退税权的纳税义务人甘休出口退税权时期出口的物品劳务服务,举办增值税征税收政策策。

    五、出口集团或别的单位出口的适用增值税退(免)税收政策策的货色劳务服务,假如物品劳务服务的国内收购价格或讲话价格显然偏高且无正当理由的,该出口商品劳务服务适用增值税免税收政策策。老板税务机关依据下列情势鲜明货色劳务服务价格是不是偏高:

    (黄金年代)根据该厂商日前时期购进或讲话同类商品劳务服务的平均价格明确。

    (二)依照其他集团这段日申时期购进或讲话同类商品劳务服务的平均价值鲜明。

    (三)依照组成计税价格明显。组成计税价格的公式为:

    重新组合计税价格=花费×(1+花费利益率)

    资金财产利益率由国家税务部归拢规定并宣布。

    六、出口公司或其余单位存在下列意况之后生可畏的,其说话适用增值税退(免)税收政策策的货品劳务服务,生龙活虎律适用增值税免税收政策策:

    (风度翩翩)法定代表人不知道自家是法定代表人的;

    (二)法定代表人为无民事行为本领人或限定民事行为技艺人的。

    七、增值税纳税义务人发生增值税非法行为,被税务机关行政处理罚款或审判机关刑事处理罚款后,市直机关或审判机关对上述处置处罚决定有调度的,按调解后的主宰适用政策,调度前已试行的计划可按调治后的适用政策实践。

    八、本通报自二〇一六年7月1日起试行。

    财政局 国家税务总部

    2013年12月27日

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